一直关注的CRS（全球税务账户申报标准法案），它到底是个啥？

CRS（全球税务账户申报标准法案），已于2017年1月1日起在香港立法会上正式生效， 意即所有财务机构由该日起有责任识辨74 个税务管辖区( 即72 个新增税务管辖区连同日本和英国)的税务居民所持有的账户， 并就该等帐户收集资料。

什么是CRS？

共同申报准则（Common Reporting Standard，简称CRS），又称“统一报告标准”。

CRS的提出者是经济合作与发展组织，也就是OECD（经合组织）。而概念是来自美国的美国海外账户税收遵从法（FATCA）。CRS旨在推动国与国之间税务信息自动交换，目前正循序渐进地在各国实施，有望在2018年完全覆盖所有的成员国。虽然不是具有法律效力的范本，但发起CRS的组织OECD提倡各成员国应按照要求，签署公民信息交换的协议。

举个简单例子，比如说我们中国人有一天去了英国，存了一笔钱，而且很可观，那么英国的银行就有义务把中国人存款的信息金额披露给中国税务总局，这就是信息交换。

哪些信息将会被交换？

一、覆盖的海外机构账户：几乎所有的海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。

具体资产类型需要进行CRS申报包括：

（i）存款账户

（ii）托管账户

（ii）现金值保险合约

（iv）年金合约

（v）持有金融机构的股权/债权权益

注意：CRS交换的是金融资产信息，房产、珠宝、字画等非金融资产则不需要交换，现金也不需要交换。

二、覆盖的资产信息：存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约，都要被交换。

三、覆盖的个人信息：你的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地，都要被交换。

谁会受到CRS的影响？

（i）有海外金融账户的中国税收居民，即在中国境外拥有的任何金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

（ii）金融资产在中国境内的非中国税收居民，即其在中国境内的金融账户将被视为中国的“非居民账户”，其账户信息将会被收集、报送，交换给其税收居民所在国。

在香港持有资产，CRS对你产生哪些影响？

如果你拥有的是实物资产根本不用担心，因为它不在CRS的申报范围。但如果是金融资产就要当心了，比如你在香港买的保单、设立的银行账户（不管是存款账户或投资账户）。
这些账户的主要信息就会被收集起来，然后金融机构就会把这些信息呈报给香港税务局。然后在接下来的3个月内，香港税务局就会把这些信息呈报给中国的税务局。

持有第二个护照是否能够规避CRS申报？

不一定。比如一个中国企业家虽然持有第二个护照，但他的公司实际经营地还是在中国，他大部分时间也待在中国，包括家庭成员也生活在中国。从税务角度来看，还是会认定他是中国的税收居民。

按中国的相关规定，个人在中国境内有固定住所，或者在中国境内居住满一年的，就是中国税收居民。对于其它CRS签署国来说，对于税收居民的认定条件各有不同，也各有侧重。

在CRS体系下，国籍不一定是税务居民的信号，CRS是以当前所居住的国家来判断。在金融机构决定情报交换的具体国家时，个人税务居民身份所在地至关重要，因为税务居民身份所在地将决定税务情报向哪个国家的税务机关提供。

所以如果想通过借助第二个护照来规避CRS申报，需要根据各国税法的规定对在境内境外的逗留时间做合规化的安排。

隐瞒或错报税收居民身份会有什么后果？

如果故意隐瞒或错报税收居民身份，被查到后将被列入洗钱的名单进行相关调查。香港法律则规定隐瞒或伪造税收居民身份的客户将被罚款1万港币，而金融机构不仅会被罚款，客户经理还将面临3年以下有期徒刑。

通过股权代持方式规避CRS申报会有风险吗？

股权代持在没被银行发现的情况下，实际控制人是可以规避CRS申报的。但代持人却可能面临风险，因为所有账户相关的出面都是这个代持人。那么代持人所在的国家税务局总会收到其在境外公司的账户信息，就可能被追查相关资产的来源（怎么出境的）和缴税情况。

CRS下哪些保险需要申报？哪些不需要申报？

（i）没有现金价值的保险不需要申报。如何定义一个保单有没有现金价值？

如果说我现在把保单取消，能把钱拿回来，不管是什么样的保单，只要能拿到一分钱，就属于有现金价值的保单，当然死亡赔付除外。

第二，如果一个保单我虽然不能从中取钱，但我能用来抵押贷款，也算具备现金价值。所以基本香港的大额保单都算具备现金价值。这里要敲个重点，香港保险属于CRS申报范围！！！（近听到有客户被香港保险代理忽悠，说香港保单不用申报CRS。）

（ii）在非CRS参与国购买的保单不需要申报，如美国保单。但这只是说暂时不需要申报，因为不排除美国将来可能会加入CRS。

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